Tazabek - Президент Садыр Жапаров 2 февраля 2024 года подписал закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики».

Изменения вступили в силу с 1 января 2024 года, за исключением изменений в статьи 178, 236, 418 НК КР (перечень документов, заменяющих ЭСФ), которые вступают в силу ретроспективно - с 3 апреля 2023 года.

Члены Комитета по фискальной политике Международного делового совета в течение прошлого года участвовали в деятельности рабочей группы при Минэкономики по улучшению налогового законодательства.

Предложения бизнес-сообщества страны касались ряда вопросов налогообложения на общем режиме (налог на прибыль, налог с продаж и др.), дополнения перечнем документов, которые применяются взамен электронного счета-фактуры, вопросов зачета НДС при импорте, изменения регулирования упрощенного режима налогообложения.

Создание перечня документов, заменяющих ЭСФ, для вычета по налогу на прибыль

В апреле прошлого года была внесена норма, согласно которой не подлежат вычету из совокупного годового дохода стоимости материальных ресурсов, приобретенных без оформления счета-фактуры в виде электронного документа (ЭСФ) на территории Кыргызской Республики.

Данная норма вызвала ряд сложностей у компаний, применяющих общий налоговый режим, так как по некоторым расходам невозможно было получить ЭСФ, соответственно, без права вычета компании были вынуждены оплачивать налог на прибыль.

Проблема была во многих секторах экономики, таких как закупки сельхозпродукции, оплата банковских услуг (в том числе комиссии) и услуг госорганов, приобретение транспортных услуг, авиабилетов, приобретение имущества у физических лиц, аренда земельного участка у физического лица под размещение базовой станции мобильной связи и д р.

Изменения Налогового кодекса КР позволили налогоплательщику вместо ЭСФ в отдельных случаях оформлять документы, заменяющие такие счет-фактуры (ст. 178 НК КР), расходы по которым подлежат вычету при расчете базы для налога на прибыль (ст. 236 НК КР).

Данные изменения коснулись также налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 418 НК КР). Дополнительно Кабинету Министров дано право устанавливать и иные документы. Важно, что данные изменения имеют обратную силу - с 3 апреля 2023 года.

Решение коллизии при зачете суммы НДС при импорте

Другая проблема была связана с зачетом НДС за приобретенные материальные ресурсы. Ряд компаний обратились с возникшей проблемой при импорте товаров. Неоднозначная трактовка статьи 316 в Налоговом кодексе КР исключала право зачета всей суммы НДС на импорт, начисленный на стоимость, определяемую в соответствии с законодательством, если данный НДС превышает сумму НДС, начисляемую на фактурную стоимость (указанный в счете-фактуре или в инвойсе). Данная коллизия вызывала значительные проблемы у компаний при намерении взять в зачет НДС.

Еще одним вопросом данной статьи было противоречие нормативным актам Евразийского экономического союза, где для целей уплаты НДС налоговая база включает не только стоимость приобретенных товаров, но и акцизы, подлежащие уплате по подакцизным товарам.

В итоге редакция статьи 316 НК КР изменена. Теперь подлежит зачету сумма НДС, начисленная на фактурную стоимость импортируемых материальных ресурсов, с учетом акцизного налога, а при импорте с государств-членов ЕАЭС учитываются еще и транспортные расходы, страхование, таможенные платежи.

Исключение барьера при переходе предпринимателей с общего режима на упрощенный

Согласно предыдущей редакции части 7 статьи 258 НК КР, при переходе налогоплательщика с общего налогового режима на специальный налоговый режим остатки товарно-материальных запасов признавались реализованными по их учетной стоимости и начислялись соответствующие налоги. Бизнес-сообщество и эксперты высказывали мнение, что это является двойным налогообложением, так как в последующем при реализации товара будут вновь уплачены налоги. На практике некоторым компаниям начислялись значительные суммы налогов. Предлагалось совсем исключить данную норму.

В результате обсуждений был принят компромиссный вариант, где при переходе налогоплательщика с общего налогового режима на специальный налоговый режим остатки товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов признаются реализованными по учетной стоимости и, соответственно, начисляются налоги лишь в том случае, если по ним ранее был принят НДС к зачету. Данное изменение исключило значительный барьер перехода предпринимателей на упрощенный режим.

Уточнения налоговой базы для плательщиков единого налога

Согласно статье 422 НК КР, определенные доходы, полученные от другой деятельности налогоплательщика, применяющего упрощенную систему, также подлежат включению в налоговую базу для исчисления единого налога Исключением стал доход от положительной разницы от переоценки иностранной валюты. Также уточнена налоговая база для ре-экспортеров, применяющих режим, установленный статьей 324 НК.

Снижение в 2 раза налога на имущество для гостиниц

В предыдущей редакции статьи 389 для расчета налога на имущество были установлены различные коэффициенты функционального назначения: для гостиниц - 1,6, а для санаториев, пансионатов, домов отдыха - 0,8.

В связи с тем, что данные здания и сооружения имеют фактически идентичное функциональное назначение и смежные понятия, путем внесения изменений коэффициент для гостиниц был установлен 0,8, иначе говоря, снижен в 2 раза и приравнен к коэффициентам, применяемым к санаториям, пансионатам и домам отдыха.

Кроме вышеуказанных основных рекомендаций членов МДС, приняты ряд иных рекомендаций по техническим правкам.

Помимо вышеуказанных вопросов были приняты следующие изменения:

Исключение понятия минимального уровня контрольных цен (ст. 4, 139 НК КР);

Право налогоплательщика на свободный доступ к информации о налогоплательщиках, применяющих льготные режимы и/или зарегистрированных в информационных системах по ЭСФ и ЭТТН (ст. 49, 60, 64 НК КР);

Освобождение от исполнения обязанностей налогового агента по «обратному НДС», налогоплательщика, осуществляющего международные перевозки воздушным и железнодорожным транспортом (ст. 53, 174 НК КР).

Включение уполномоченных органов других государств в перечень лиц, которым органы налоговой службы вправе разглашать налоговую тайну в соответствии с заключенными соглашениями об обмене информацией (ст. 64 НК КР);

Отсрочка начала сдачи единой налоговой декларации на 1 год тем категориям лиц, кто еще не начал сдавать ЕНД (ст. 106 НК КР): физическому лицу, получившему налогооблагаемый доход – за 2024 год вместо 2023 года; для всех остальных физических лиц – за 2026 год вместо 2025 года.

Исключение учетной регистрации для категорий налогоплательщиков, статус которых предоставляет право уплачивать налоги по отдельно установленным правилам, включая сельскохозяйственного производителя, сельскохозяйственный кооператив, торгово-логистический центр сельскохозяйственного назначения, машинно-тракторную станцию (ст. 108, 114, 115 НК КР)

Не требуется запрос налоговой информации при регистрации прав на недвижимое имущество и регистрации транспортных средств субъектов, признанных (объявленных) банкротами (ст. 145 НК КР);

Уточнение понятий сельскохозяйственных кооператива, производителя, заготовителя и продукта первичной переработки (ст. 174 НК КР);

Уточнение информации, отражаемой в счете-фактуре, в том числе по деятельности на основе агентского договора (ст. 178 НК КР);

Не облагаются подоходным налогом (ст. 191 НК КР):

оплата услуг персонального ассистента и/или лица с ограниченными возможностями здоровья, нуждающегося в постоянном уходе и надзоре;

суммы компенсационных выплат, полученных при выкупе земельного участка и/или имущества для государственных нужд (также не облагается налогом на прибыль, ст. 213 НК КР);

Дополнение, что в случае если реализуемое имущество было получено налогоплательщиком по договору дарения от близкого родственника, то установленный срок в один год для подоходного налога исчисляется с даты регистрации права собственности дарителя (ст. 191 НК КР).

Дополнение перечня по освобождению от НДС:

Поставки торгово-логистическим центром сельхозпродукции и продуктов ее переработки, полученных от сельхоз. заготовителей (ст. 266 НК КР);

Поставки, осуществляемые некоммерческой организацией в сфере экологии (ст. 287);

Поставки и импорт исходных материалов, используемых в производстве лекарственных средств для животных и медицинских изделий по перечням, утверждаемым Кабинетом Министров (ст. 268, 297);

Поставки и импорт комплектующих и/или запчастей для производства или сборки ККМ, POS-терминалов, эл. устройств со встроенным принтером чека (ст. 296, 297).

Уточнение факторов риска необоснованности образования сумм превышения НДС и процедуры возврата суммы превышения НДС налогоплательщику (ст. 327, 328, 329);

Изменение единиц измерения (налоговой базы) и ставок акциза для изделий с нагреваемым табаком; увеличение ставок для средних дистиллятов, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД 2710 19 290; включение в подакцизный товар прочих смазочных материалов, содержащих нефть или нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, ТН ВЭД 3403 19 900 0 (ст. 336);

От уплаты налога с продаж освобождаются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг благотворительными организациями и по договору о социально значимом объекте (ст. 364);

Не являются объектом налогообложения налога с продаж международные перевозки (ст. 365);

Повышение ставки налога с продаж при реализации товаров в адрес налогоплательщика, использующего режим «налога с розничных продаж с нулевой ставкой» (ст. 368);

Исключение требования налоговой отчетности к налогоплательщику, освобожденному от уплаты налога с продаж (ст. 371);

Установление повышенного коэффициента функционального назначения для игорных заведений в размере 2.2 для расчета налога на имущество (ст. 389);

Отсрочка на 6 месяцев (до 1 июля 2024 года) запрета на торговую деятельность на основе патента (ст. 416);

Снят запрет субъекту, осуществляющему деятельность застройщика, решено применять упрощенный налоговый режим (ст. 419);

Изменены ставки единого налога (ст. 423):

Для реализации смазочных масел и прочих масел под кодами ТНВЭД 2710197100-2710199800, могут быть применены сниженные ставки для торговой деятельности - 0,5 и 1% (также должны применять налог на деятельность в зоне торговли с особым режимом при нахождении на соответствующей территории, ст. 457);

Для сельскохозяйственных заготовителей установлен сниженный единый налог в размере 0,5%, при этом для заготовителей молока - 0,25%;

Увеличен порог с 8 млн. сомов до 15 млн. сомов для применения режима «налога с розничных продаж с нулевой ставкой» (ст. 423) (прим. возникает противоречие с частью 11 той же статьи, применяются положения нового НПА);

Субъекту, осуществляющему деятельность в сфере строительства жилых и нежилых зданий, выполняющему специальные строительные работы, установлен налог в размере 6%.

Уточнение субъектов свободных экономических зон, имеющих право применять специальный налоговый режим при определенных условиях (ст. 427);

Изменения норм по специальному налогу на деятельность в зоне торговли с особым режимом (ст. 457 - 462):

Для субъектов швейного и/или текстильного производства при реализации товаров собственного производства не распространяется обязательное применение специального налога на деятельность в зоне торговли с особым режимом. Могут уплачивать налоги на основе единого налога;

Исключен запрет, что в зоне торговли с особым режимом торговая площадь одной торговой точки не может превышать 50 квадратных метров;

Если у налогоплательщика имеется два или более торговых мест, то в заявлении плательщика налога на деятельность в зонах торговли с особым режимом указывается объем выручки отдельно по каждому торговому месту;

Предусмотрено тройное увеличение налога для налогоплательщиков, нарушивших порядок подачи заявления о превышении заявленного объема выручки;

Изменены ставки и формулы расчета налога;

Приняты иные технические правки.

Подробнее: www.tazabek.kg/news:2065457?f=cpwww.tazabek.kg/news:2065457?f=cp